Сертифікат як знижка: чи можна так обійти негрошовий розрахунок
- 2 дні тому
- Читати 5 хв
ФОП продав подарунковий сертифікат на 1 000 грн. Пізніше покупець обрав товар за 1 500 грн.
Замість того щоб показати у чеку:
1 000 грн — оплата сертифікатом;
500 грн — доплата карткою,
виникає інша ідея:
товар — 1 500 грн;
знижка — 1 000 грн;
до сплати карткою — 500 грн.
Формально в чеку вже немає оплати сертифікатом. Але для ФОП-єдинника така заміна не вирішує проблему: ДПС прямо зазначає, що платний подарунковий сертифікат не є знижкою.
Натомість справжній безкоштовний промокод або купон на знижку працює зовсім інакше.
1. Чому взагалі виникла ідея провести сертифікат як знижку
Причина зрозуміла.
За п. 291.6 ПКУ платники єдиного податку першої — третьої груп повинні здійснювати розрахунки за товари, роботи та послуги виключно у грошовій формі.
Водночас позиція ДПС така: продати подарунковий сертифікат єдиннику можна, але його подальше використання за товар або послугу є негрошовим розрахунком.
Звідси й виникає спроба прибрати сертифікат із другого чека взагалі:
не «оплата сертифікатом», а «знижка на суму сертифіката».
Але саме цей варіант ДПС уже розглянула.
2. ДПС прямо запитували: сертифікат чи знижка
У листі ДПС від 03.04.2025 №333/2/99-00-21-03-02-02 податківцям поставили практично те саме питання:
як правильно відобразити операцію у чеку:
продати товар за повною ціною та зазначити оплату сертифікатом;
чи продати товар зі знижкою, що дорівнює номіналу сертифіката.
ДПС обрала перший варіант.
У відповіді зазначено, що у фіскальному чеку при використанні сертифіката потрібно відображати:
рядок 18 — «БЕЗГОТІВКОВА»;
рядок 19 — «Сертифікат».
При цьому ДПС прямо вказала, що сертифікат є окремим засобом оплати і не може розглядатися як аванс, внесений у грошовій формі, та відповідно не є знижкою.
Така сама позиція зараз міститься у ЗІР ДПС, ID 42877.
Отже, просто замінити в ПРРО:
«Сертифікат — 1 000 грн»
на:
«Знижка — 1 000 грн»
недостатньо.
3. Чому платний сертифікат і знижка — різні речі
Закон України «Про ціни і ціноутворення» визначає знижку як зменшення ціни товару виробником або постачальником під час його продажу.
Розглянемо дві ситуації.
Ситуація 1. Платний сертифікат
Товар коштує 1 500 грн.
Раніше покупець сплатив ФОП 1 000 грн та отримав сертифікат номіналом 1 000 грн.
Тепер він пред'являє його та доплачує 500 грн.
Економічно покупець витратив на товар:
1 000 грн раніше + 500 грн зараз = 1 500 грн.
Тобто продавець фактично не зменшив ціну товару до 500 грн.
Саме тому оформлення 1 000 грн як знижки не відповідає реальному змісту операції.
Ситуація 2. Безкоштовний промокод
Товар коштує 1 500 грн.
Магазин безкоштовно надав клієнтові промокод:
-500 грн на наступну покупку.
Клієнт нічого не платив за отримання промокоду.
При покупці:
початкова ціна — 1 500 грн;
знижка — 500 грн;
фактична ціна продажу — 1 000 грн;
покупець сплачує 1 000 грн карткою.
Тут 500 грн ніколи не були попередньо сплачені продавцеві.
Продавець дійсно зменшив ціну товару на 500 грн. Це і є знижка.
4. Головна відмінність — чи були раніше отримані гроші
Практично різницю можна побачити так:
Ситуація | Чи платив покупець раніше | Що відбувається при покупці |
Сертифікат 1 000 грн, придбаний за 1 000 грн | Так | Сертифікат погашає частину вартості товару |
Сертифікат провести в чеку як «знижку 1 000 грн» | Так | Назва змінилася, зміст операції — ні |
Безкоштовний промокод «-1 000 грн» | Ні | Продавець реально знижує ціну |
Безкоштовна знижка 20% | Ні | Покупець сплачує грошима вже зменшену ціну |
Тому ключова ознака справжньої знижки — покупець не вносив раніше гроші за право отримати цю суму зменшення ціни.
5. Як виглядає справжня знижка у ПРРО
ПРРО ДПС технічно дозволяє застосовувати:
знижку на окрему товарну позицію;
знижку на весь чек;
фіксовану знижку у гривнях;
відсоткову знижку.
У ЗІР ДПС, ID 40234 зазначено, що при застосуванні знижки на суму вона розподіляється між позиціями чека, а відсоткова знижка застосовується до відповідних позицій.
Наприклад:
Товар А — 2 000 грн
Промокод — -20%
Знижка — 400 грн
До оплати — 1 600 грн
Покупець сплачує 1 600 грн готівкою або безготівково.
Для ФОП-єдинника в цій операції немає другого негрошового засобу оплати: повна фактична ціна продажу 1 600 грн сплачена грошима.
6. Чи допоможе інша назва: «бонус», «купон», «ваучер»
Не сама по собі.
Наприклад, ФОП продає за 2 000 грн:
«Бонусний ваучер на 2 000 балів».
Потім 2 000 балів дозволяють зменшити суму наступної покупки на 2 000 грн.
Якщо покупець заплатив 2 000 грн саме за отримання такого права, проста заміна слова «сертифікат» на «бонус», «ваучер» або «купон» не робить операцію звичайною знижкою.
Потрібно дивитися на фактичний механізм:
чи отримував продавець гроші за цей інструмент і чи використовується він потім для погашення вартості іншого товару або послуги.
Інша справа — безкоштовні бонуси програми лояльності, промокоди, акційні купони. Їх податковий аналіз залежить від конкретних правил програми, тому не кожну бонусну систему автоматично можна прирівняти до звичайної знижки.
7. А як щодо суду, який визнав сертифікат передоплатою
У справі №520/16851/25 Харківський окружний адміністративний суд дійшов висновку, що кошти, отримані ФОП при видачі подарункового сертифіката, можуть розглядатися як попередня оплата, а подальше пред'явлення сертифіката — як отримання вже оплаченого товару.
Це важливий аргумент проти фіскальної позиції ДПС.
Але звернути увагу потрібно на інше: суд не визнавав сертифікат знижкою.
Аргументація платника була принципово іншою:
гроші вже отримані → це передоплата → при пред'явленні сертифіката нового розрахунку немає.
Тому позитивне судове рішення не підтверджує схему:
«просто пробити номінал платного сертифіката як знижку».
Це дві різні правові конструкції.
8. Що безпечніше для акцій ФОП-єдинника
Якщо мета — саме маркетингова знижка, а не продаж подарункового номіналу, значно чистіше працюють конструкції, в яких клієнт не купує саму знижку.
Наприклад:
Промокод: «WELCOME500 — знижка 500 грн на покупку від 3 000 грн».
Акційний купон: «-15% на наступну процедуру».
Знижка для повторного клієнта: «10% на друге замовлення».
Безкоштовний подарунковий купон: «Даруємо 300 грн знижки на наступну покупку».
У всіх цих випадках клієнт не передає ФОП гроші за сам купон. При наступній покупці продавець просто встановлює нижчу ціну, а покупець сплачує фактичну ціну товару або послуги грошима.
Висновок
Платний подарунковий сертифікат не стає знижкою тільки тому, що його номінал технічно провести в ПРРО через поле «Знижка».
ДПС прямо розглянула цей варіант і зазначила: сертифікат є окремим засобом оплати, не є знижкою та не може розглядатися як грошовий аванс.
Різниця між сертифікатом і справжньою знижкою практично проста:
платний сертифікат:клієнт спочатку передав продавцеві гроші, а потім використовує отриманий номінал;
справжня знижка:клієнт нічого не платив за право на неї, а продавець під час продажу просто зменшує ціну товару або послуги.
Тому для маркетингової акції ФОП-єдинника безкоштовний промокод, купон або звичайна знижка значно чистіші за конструкцію «продати сертифікат, а потім провести його номінал як знижку».
Нормативна база та роз'яснення сертифікат як знижка
п. 291.6 ПКУ — виключно грошова форма розрахунків для платників ЄП першої — третьої груп. Податковий кодекс України — ДПС
Закон України від 21.06.2012 №5007-VI «Про ціни і ціноутворення» — визначення знижки як зменшення ціни товару під час його продажу. Офіційний текст
Положення №13, затверджене наказом Мінфіну від 21.01.2016 №13 — форма та реквізити фіскального чека. Офіційний текст
ЗІР ДПС, ID 42876 — позиція щодо негрошового розрахунку подарунковим сертифікатом. Переглянути консультацію
ЗІР ДПС, ID 42877 — сертифікат як окремий засіб оплати; сертифікат не є знижкою. Переглянути консультацію
ЗІР ДПС, ID 40234 — порядок застосування звичайної знижки у ПРРО ДПС. Переглянути консультацію
Лист ДПС від 03.04.2025 №333/2/99-00-21-03-02-02 — пряме питання щодо можливості оформлення номіналу сертифіката як знижки. Текст листа — PDF
Рішення Харківського окружного адміністративного суду від 25.02.2026 у справі №520/16851/25 — аргументація сертифіката як попередньої оплати, а не як знижки. Рішення в ЄДРСР
Коментарі