Як пробити подарунковий сертифікат через РРО/ПРРО: продаж, погашення, доплата, залишок і повернення
- 10 хвилин тому
- Читати 10 хв
Подарунковий сертифікат створює щонайменше дві окремі події для РРО/ПРРО:
покупець спочатку купує сам сертифікат;
пізніше сертифікат використовується для отримання конкретного товару або послуги.
За позицією ДПС чек потрібен на обох етапах, якщо відповідна оплата є розрахунковою операцією. При продажу сертифіката в чеку фіксується його продаж і фактичний спосіб внесення грошей. При погашенні — уже конкретний товар або послуга, а сертифікат зазначається як засіб оплати. Це випливає із Закону №265, Положення №13, консультацій ЗІР та ІПК ДПС.
Одразу важливе застереження для ФОП та юросіб на єдиному податку: правильно оформлений чек не усуває податкового ризику. ДПС окремо вважає погашення подарункового сертифіката негрошовим розрахунком, який для платників ЄП суперечить п. 291.6 ПКУ. Це окреме питання від техніки застосування РРО/ПРРО.
1. Коли при продажу сертифіката взагалі потрібен РРО/ПРРО
Спочатку потрібно визначити не вид сертифіката, а спосіб отримання грошей.
Стаття 3 Закону України №265/95-ВР вимагає проводити розрахункові операції через РРО/ПРРО на повну суму операції та надавати покупцеві розрахунковий документ.
РРО/ПРРО потрібен, зокрема, якщо сертифікат оплачують:
готівкою;
банківською карткою через POS-термінал;
карткою на сайті;
через інтернет-еквайринг;
через платіжний сервіс, якщо операція підпадає під визначення розрахункової.
ДПС у ЗІР, ID 42752 окремо пояснює, які засоби оплати зазначаються у фіскальному чеку при розрахунках карткою, через інтернет-еквайринг, QR-код та платіжні сервіси.
Коли чек може не формуватися
Якщо покупець перераховує гроші з поточного рахунку на поточний рахунок продавця за реквізитами IBAN через банк, ДПС не вважає таку операцію розрахунковою у розумінні Закону №265 і РРО/ПРРО не застосовується.
Тобто правило «будь-який продаж сертифіката обов'язково пробити через ПРРО» без урахування способу оплати — надто широке.
2. Чек №1: продаж подарункового сертифіката
Якщо сертифікат оплачено способом, який потребує РРО/ПРРО, чек формується в момент продажу сертифіката.
У ІПК від 28.11.2025 №6346/ІПК/99-00-24-03-03 ДПС прямо зазначила, що продаж подарункових сертифікатів у розглянутій ситуації має супроводжуватися застосуванням РРО/ПРРО та створенням розрахункового документа.
В іншій ІПК — від 11.09.2023 №2925/ІПК/99-00-09-04-03-06 — ДПС більш конкретно описувала перший чек: у ньому зазначаються назва, кількість і вартість реалізованих подарункових сертифікатів.
Це ІПК конкретного платника, тому її не слід подавати як загальну консультацію для всіх. Однак такий підхід відповідає загальним вимогам до номенклатури у фіскальному чеку за Положенням №13.
Практично перший чек може виглядати так:
Подарунковий сертифікат номіналом 2 000 грн
Кількість — 1
Ціна — 2 000 грн
Сума — 2 000 грн
Далі зазначається реальний спосіб, яким покупець заплатив гроші.
Якщо оплатив готівкою:
форма оплати — «ГОТІВКА».
Якщо оплатив карткою:
форма оплати — «БЕЗГОТІВКОВА»;
засіб оплати — ЕПЗ / картка / торговий еквайринг залежно від фактичної операції.
Саме в першому чеку не потрібно зазначати засіб оплати «Сертифікат», адже покупець ще не розраховується сертифікатом — він його купує.
3. Чек №2: погашення сертифіката
Другий чек формується, коли клієнт приходить із сертифікатом та обирає конкретний товар або послугу.
І тут важливо не повторити в чеку:
«Подарунковий сертифікат — 2 000 грн».
У другому чеку мають бути фактично реалізовані товари або надані послуги.
ДПС у ЗІР ID 42910 прямо зазначає: при використанні подарункового сертифіката розрахунок проводиться на повну суму покупки, а в чеку відображаються, зокрема, назва, ціна, повна вартість, вид та форма розрахунку.
Приклад
Сертифікат номіналом 2 000 грн.
Клієнт придбав:
крем — 800 грн;
шампунь — 500 грн;
парфумовану воду — 700 грн.
Загальна вартість — 2 000 грн.
У другому чеку потрібно показати три фактичні товарні позиції на загальну суму 2 000 грн.
За позицією ДПС:
рядок 18 — «БЕЗГОТІВКОВА»;
рядок 19 — «Сертифікат».
4. Чому в чеку «БЕЗГОТІВКОВА», хоча для єдинника ДПС називає розрахунок негрошовим
Це один із найбільш заплутаних моментів.
Для форми фіскального чека ДПС вимагає:
«БЕЗГОТІВКОВА» + «Сертифікат».
Водночас у тій самій консультації ДПС зазначає, що сертифікат не є грошовою формою оплати для цілей п. 291.6 ПКУ.
Тобто податкова застосовує різні підходи для:
оформлення реквізитів РРО/ПРРО;
визначення допустимої форми розрахунків для платника єдиного податку.
Тому сам напис «БЕЗГОТІВКОВА» у чеку не означає, що для цілей єдиного податку ДПС визнала операцію грошовою.
5. Сертифікат не потрібно оформлювати як знижку
Наприклад:
сертифікат — 2 000 грн;
товар — 2 500 грн.
Іноді пропонують оформити:
товар — 2 500 грн;
знижка — 2 000 грн;
до сплати — 500 грн.
За позицією ДПС такий підхід до платного подарункового сертифіката неправильний.
У ЗІР ID 42877 прямо зазначено, що сертифікат є окремим засобом оплати, його номінал не обов'язково має відповідати вартості покупки, а сам сертифікат не може розглядатися як аванс, внесений у грошовій формі, і не є знижкою.
Аналогічну відповідь ДПС надала у листі від 03.04.2025 №333/2/99-00-21-03-02-02.
Отже, другий чек — це повна вартість товару або послуги, а сертифікат відображається як засіб оплати, а не як знижка.
6. Якщо вартість покупки більша за номінал сертифіката
Тут ДПС дає пряму відповідь.
Приклад
Сертифікат — 2 000 грн.
Товар — 2 700 грн.
Доплата — 700 грн.
Другий чек формується на всю вартість товару — 2 700 грн, а не лише на 700 грн.
Частина вартості покривається сертифікатом:
2 000 грн — сертифікат.
Решта:
700 грн — фактична доплата покупця.
Якщо доплата здійснюється готівкою, у чеку фактично використовуються дві форми:
2 000 грн — «БЕЗГОТІВКОВА», засіб «Сертифікат»;
700 грн — «ГОТІВКА».
ДПС прямо вказує: якщо сума покупки перевищує номінал сертифіката, у чеку відображаються декілька використаних форм оплати та відповідні суми.
Якщо 700 грн доплачують карткою
Тоді і сертифікат, і карткова оплата належать для фіскального чека до форми «БЕЗГОТІВКОВА», але використовуються різні засоби оплати:
«Сертифікат»;
«ЕПЗ / картка / торговий еквайринг».
Положення №13 передбачає, що рядок 19 повторюється для відповідної форми оплати за кількістю використаних засобів оплати. ДПС окремо наводить подарунковий сертифікат та банківську картку серед різних засобів безготівкової оплати.
Технічне відображення цих полів на екрані конкретного ПРРО може відрізнятися, але фіскальний чек має передавати фактично використані способи розрахунку.
7. Якщо товар дешевший за номінал сертифіката
Наприклад:
номінал сертифіката — 2 000 грн;
товар — 1 700 грн;
залишок — 300 грн.
У цьому питанні важливо відділити РРО від правил самого сертифіката.
ЗІР ДПС зазначає, що номінал сертифіката не обов'язково має відповідати загальній вартості товару, але не встановлює універсального правила, що саме продавець зобов'язаний зробити із залишком: повернути його, зберегти на сертифікаті чи анулювати.
Тому порядок використання залишку має бути визначений до продажу сертифіката в правилах його використання або публічній оферті.
Можливі різні моделі.
Варіант 1. Залишок зберігається
Сертифікат дозволяє часткове використання.
При першій покупці на 1 700 грн формується чек на фактичний товар — 1 700 грн, оплата — сертифікатом.
У внутрішньому обліку залишається невикористаний номінал — 300 грн.
При наступній покупці формується новий чек на відповідний товар, а збережені 300 грн знову використовуються як засіб оплати.
Для такої моделі програмне забезпечення має дозволяти вести залишок конкретного сертифіката.
Варіант 2. Сертифікат одноразовий і залишок не повертається
Ця умова має бути чітко доведена до покупця до придбання сертифіката.
У чеку при погашенні потрібно відображати фактично реалізований товар. Сам факт «згоряння» залишку не означає, що до чека можна додати неіснуючий товар на 300 грн.
Окремого чинного роз'яснення ДПС, яке встановлювало б спеціальний РРО-механізм саме для такого невикористаного залишку, немає.
Тому для сертифікатів із частковим використанням або «згорянням» залишку правила роботи краще прописати заздалегідь, а для складних моделей — отримати ІПК.
8. Чи можна видати 300 грн «здачі» із сертифіката
Подарунковий сертифікат не є готівкою.
Тому не варто автоматично застосовувати до нього логіку:
сертифікат 2 000 грн − товар 1 700 грн = видати 300 грн готівкою.
Позиція ДПС визначає сертифікат як окремий засіб оплати, а не грошову форму.
Якщо правила бізнесу передбачають саме повернення частини раніше сплачених за сертифікат грошей, це вже окрема операція з повернення коштів, яку потрібно оформити через РРО/ПРРО як повернення, а не як звичайну «здачу».
9. Повернення невикористаного сертифіката: що робити з чеком
Тут потрібно розділити два питання:
чи зобов'язаний продавець повернути гроші за сертифікат;
як оформити повернення через РРО/ПРРО, якщо гроші фактично повертаються.
Закон №265 регулює друге питання, а не встановлює автоматичного права на повернення будь-якого подарункового сертифіката.
Якщо відповідно до договору, правил сертифіката або інших правових підстав продавець повертає покупцеві гроші, така операція оформлюється через РРО/ПРРО реєстрацією від'ємної суми та формуванням видаткового чека ФКЧ-2.
Приклад
15 серпня продано сертифікат за 2 000 грн.
Чек №1:
«Подарунковий сертифікат номіналом 2 000 грн» — 2 000 грн.
20 серпня до використання сертифіката покупцеві повертають усі 2 000 грн.
Повернення потрібно прив'язати до первісного чека продажу сертифіката і сформувати видатковий чек на 2 000 грн.
Для ПРРО ДПС чинна консультація прямо вимагає зазначати фіскальний номер чека, за яким виконується повернення.
10. Яким способом повертати гроші
Для програмного ПРРО ДПС у чинній інструкції зазначено: при створенні видаткового чека форма повернення повинна відповідати формі оплати у чеку продажу.
Тобто якщо сертифікат був оплачений карткою, у ПРРО ДПС повернення оформлюється відповідно до карткової форми розрахунку.
Якщо сертифікат був придбаний за готівку — повернення проводиться відповідно до готівкової форми.
11. При поверненні понад 100 грн потрібен ще й акт
За чинним роз'ясненням ДПС, якщо сума коштів, що видається при поверненні товару або рекомпенсації раніше оплаченої послуги, перевищує 100 грн, матеріально відповідальна особа повинна скласти акт про видачу коштів.
В акті зазначаються, зокрема:
дані документа, що встановлює особу покупця;
інформація про товар або послугу;
сума повернення;
номер, дата та час розрахункового документа, який підтверджує первісну операцію.
Акт зберігається протягом трьох років. Ця вимога передбачена п. 8 глави III Порядку №547 та підтверджена ЗІР ДПС.
12. А якщо повертають товар, який був придбаний за сертифікат
Наприклад:
сертифікат — 2 000 грн;
за ним придбано товар — 2 000 грн;
покупець повертає товар.
Загальне правило РРО залишається: якщо відбувається повернення коштів, воно оформлюється реєстрацією від'ємної суми та видатковим чеком ФКЧ-2.
Однак із сертифікатом виникає додаткове питання: що саме отримує покупець після повернення товару:
гроші;
відновлення номіналу старого сертифіката;
новий сертифікат;
інше право на повторну покупку.
Чинні загальні консультації ДПС щодо подарункових сертифікатів не встановлюють єдиного алгоритму для всіх цих варіантів.
Тому не варто механічно повертати готівку за товар, який у чеку був оплачений засобом «Сертифікат», якщо сама модель сертифіката цього не передбачає.
Якщо фактично повертаються гроші — потрібен видатковий чек.
Якщо грошового повернення немає, а лише відновлюється право використати сертифікат, потрібна окрема налаштована модель обліку сертифікатів. Для значних обсягів таких операцій доцільно погодити алгоритм із розробником ПРРО та, за потреби, отримати власну ІПК.
13. Помилилися в чеку: «сторно» чи повернення
Для класичного РРО загальне правило таке: скасування помилково проведеної суми здійснюється шляхом реєстрації від'ємної суми. Використовувати операцію «сторно» для від'ємної суми у класичному РРО заборонено.
Для ПРРО є особливість.
Якщо помилковий чек був останнім і після нього ще не сформовані наступні розрахункові документи або Z-звіт, ПРРО допускає операцію «сторно» з посиланням на чек, який сторнується.
Якщо після помилкового чека вже сформовано наступні документи, помилка виправляється реєстрацією від'ємної суми — видатковим чеком.
14. ПРРО ДПС і подарункові сертифікати: технічне обмеження
Цей момент варто перевірити до запуску сертифікатів.
У консультації ЗІР ID 42910 ДПС зазначає, що у безоплатному програмному рішенні «ПРРО ДПС» не реалізована функція проведення розрахунків за товари, які покупець отримує за допомогою подарункового сертифіката.
На практиці це означає: перед запуском сертифікатів потрібно перевірити, чи конкретний РРО/ПРРО дозволяє:
створити засіб оплати «Сертифікат»;
провести змішану оплату;
поєднати сертифікат і картку;
поєднати сертифікат і готівку;
зберігати залишок сертифіката, якщо передбачено часткове використання;
анулювати використаний сертифікат;
відновити залишок при поверненні товару, якщо це передбачено правилами.
ДПС у роз'ясненні 2025 року також зазначала, що таку функцію можуть забезпечувати комерційні ПРРО.
15. Короткі приклади чеків
Приклад 1. Продаж сертифіката за картку
Сертифікат — 2 000 грн.
Чек №1
Подарунковий сертифікат номіналом 2 000 грн — 1 × 2 000 грн
Всього — 2 000 грн
Форма — БЕЗГОТІВКОВА
Засіб — ЕПЗ / картка
Приклад 2. Погашення без доплати
Товар — 2 000 грн.
Чек №2
Товар А — 800 грн
Товар Б — 1 200 грн
Всього — 2 000 грн
Форма — БЕЗГОТІВКОВА
Засіб — Сертифікат
Приклад 3. Сертифікат + готівкова доплата
Товар — 2 500 грн.
Сертифікат — 2 000 грн.
Доплата готівкою — 500 грн.
Чек №2 на повну суму 2 500 грн
2 000 грн — БЕЗГОТІВКОВА / Сертифікат
500 грн — ГОТІВКА
Приклад 4. Сертифікат + картка
Товар — 2 500 грн.
Сертифікат — 2 000 грн.
Картка — 500 грн.
У чеку:
повна вартість товару — 2 500 грн;
форма розрахунку — безготівкова;
засоби оплати — Сертифікат + ЕПЗ/картка.
Рядок 19 може повторюватися відповідно до кількості використаних засобів оплати.
16. Що має бути налаштовано до першого продажу
Перед запуском сертифікатів потрібно визначити не лише дизайн картки, а всю схему операції.
Питання | Що потрібно визначити |
Продаж сертифіката | Яка номенклатура буде в першому чеку |
Номінал | Фіксований чи довільний |
Погашення | Одноразове чи багаторазове |
Залишок | Зберігається чи анулюється |
Доплата | Готівка, картка або обидва способи |
Повернення сертифіката | Чи допускається та на яких умовах |
Повернення товару | Гроші, відновлення сертифіката чи новий сертифікат |
ПРРО | Чи підтримує засіб оплати «Сертифікат» і змішані платежі |
Єдиний податок | Чи прийнятний ризик за п. 291.6 ПКУ |
Висновок як пробити подарунковий сертифікат через РРО/ПРРО
При продажу подарункового сертифіката та його подальшому погашенні за позицією ДПС виникають дві окремі фіскальні операції.
При першому продажу в чеку зазначається сам подарунковий сертифікат, а форма оплати відповідає тому, як покупець фактично заплатив — готівкою, карткою тощо.
При погашенні в чеку відображаються конкретні товари або послуги на їх повну вартість. Для суми, яка покривається сертифікатом, ДПС вимагає зазначати:
форма оплати — «БЕЗГОТІВКОВА»;
засіб оплати — «Сертифікат».
Якщо товар дорожчий за сертифікат, у тому самому чеку відображається доплата фактичним способом.
Якщо товар дешевший за номінал, питання залишку потрібно врегулювати у правилах сертифіката: чинна ЗІР не встановлює єдиного механізму його повернення або «згоряння».
Якщо покупцеві фактично повертаються гроші, операція проводиться через РРО/ПРРО від'ємною сумою з формуванням видаткового чека ФКЧ-2.
І окремо для платників єдиного податку: технічно правильно сформований чек із засобом оплати «Сертифікат» не усуває ризик за п. 291.6 ПКУ, оскільки ДПС продовжує вважати погашення сертифіката негрошовим розрахунком. як пробити подарунковий сертифікат через РРО/ПРРО
Нормативна база та роз'яснення
Закон України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» — визначення розрахункової операції, обов'язок проводити її на повну суму та видавати розрахунковий документ.Закон №265 — офіційний текст
Положення про форму та зміст розрахункових документів, затверджене наказом Мінфіну від 21.01.2016 №13 — форма ФКЧ-1, рядки 18 і 19, форма видаткового чека ФКЧ-2.Положення №13 — офіційний текст
Порядок №547, затверджений наказом Мінфіну від 14.06.2016 №547 — повернення коштів, реєстрація від'ємних сум та акти про видачу коштів.Порядок №547 — офіційний текст
Порядок застосування ПРРО, затверджений наказом Мінфіну від 23.06.2020 №317 — правила роботи ПРРО, сторнування та фіскалізації операцій.Порядок застосування ПРРО — офіційний текст
ЗІР ДПС, ID 42877 — рядок 18 «БЕЗГОТІВКОВА», рядок 19 «Сертифікат»; сертифікат не є знижкою та грошовим авансом.
ЗІР ДПС, ID 42910 — порядок проведення через РРО/ПРРО товарів, оплачених подарунковим сертифікатом, повна сума покупки та доплата.
ЗІР ДПС, ID 42752 — заповнення рядків 18 та 19, різні форми і засоби оплати.
ЗІР ДПС, ID 38129 — повернення коштів через РРО/ПРРО та формування видаткового чека.
ЗІР ДПС, ID 40592 — повернення через ПРРО ДПС та відповідність форми повернення первісній формі оплати.
ІПК ДПС від 28.11.2025 №6346/ІПК/99-00-24-03-03 — застосування РРО/ПРРО при продажу подарункових сертифікатів.
Лист ДПС від 03.04.2025 №333/2/99-00-21-03-02-02 — погашення сертифіката та заповнення фіскального чека.
Коментарі