Фінансова звітність підприємства: коротко і зрозуміло

Нормативні документи, які регулюють фінансову звітність

Документ	Що регулює
Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”	Визначає правові засади ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні. (Закон України)
НП(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”	Встановлює мету, склад, принципи складання фінансової звітності та вимоги до розкриття її елементів. (НП(С)БО 1)
Порядок подання фінансової звітності, затверджений постановою КМУ № 419 від 28.02.2000	Визначає порядок і строки подання фінансової звітності. (Постанова КМУ №419)
НП(С)БО 25 “Спрощена фінансова звітність”	Регулює складання скороченої фінансової звітності для мікро-, малих підприємств та окремих інших суб’єктів. (НП(С)БО 25)
Податковий кодекс України	Визначає строки подання податкових декларацій, зокрема правило 40 календарних днів для квартальних податкових декларацій. (ПКУ)

Важливо розрізняти фінансову звітність і податкову звітність. Фінансова звітність складається за правилами бухгалтерського законодавства та НП(С)БО, а податкові декларації — за правилами Податкового кодексу України.

Фінансова звітність — це підсумкова інформація про фінансовий стан підприємства, результати його діяльності, рух коштів і зміни у власному капіталі.

Основні вимоги до фінансової звітності визначає НП(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”. Цей стандарт встановлює мету, склад, принципи складання фінансової звітності та вимоги до розкриття її показників.

1. Навіщо потрібна фінансова звітність

Питання	Що показує звітність
Що має підприємство?	Активи
Кому підприємство винне?	Зобов’язання
Що належить власникам?	Власний капітал
Чи є прибуток або збиток?	Фінансовий результат
Як рухалися гроші?	Надходження і витрачання коштів
Як змінився капітал?	Зміни у власному капіталі

Мета фінансової звітності — надати користувачам повну, правдиву та неупереджену інформацію для прийняття рішень.

2. Хто користується фінансовою звітністю

Користувачі	Для чого їм інформація
Власники	Оцінити прибутковість і стан бізнесу
Керівництво	Приймати управлінські рішення
Банки	Оцінити платоспроможність підприємства
Інвестори	Вирішити, чи вкладати кошти
Контрагенти	Оцінити надійність партнера
Державні органи	Контроль за виконанням законодавчих вимог

3. Основні елементи фінансової звітності

Елемент	Просте пояснення	Приклади
Активи	Те, що має підприємство і що може принести вигоду	Гроші, товари, обладнання, дебіторська заборгованість
Зобов’язання	Те, що підприємство повинно сплатити або погасити	Борги постачальникам, кредити, податки, зарплата
Власний капітал	Частина активів, що залишається після погашення зобов’язань	Статутний капітал, нерозподілений прибуток
Доходи	Збільшення економічних вигод	Дохід від реалізації товарів, робіт, послуг
Витрати	Зменшення економічних вигод	Собівартість, оренда, зарплата, податки
Прибуток	Доходи більші за витрати	Позитивний фінансовий результат
Збиток	Витрати більші за доходи	Негативний фінансовий результат

4. Головна формула балансу

Активи = Зобов’язання + Власний капітал

Або:

Власний капітал = Активи − Зобов’язання

Ця формула показує, що майно підприємства формується або за рахунок боргів, або за рахунок власного капіталу.

5. Склад фінансової звітності

Форма звітності	Що показує
Баланс / Звіт про фінансовий стан	Активи, зобов’язання і власний капітал на певну дату
Звіт про фінансові результати	Доходи, витрати, прибуток або збиток за період
Звіт про рух грошових коштів	Надходження і вибуття грошей за період
Звіт про власний капітал	Зміни у складі власного капіталу
Примітки до фінансової звітності	Пояснення і деталізація показників звітності

Фінансова звітність за НП(С)БО 1 включає баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал і примітки.

6. Коротко про кожну форму

Баланс

Що містить	Що означає
Активи	Майно і ресурси підприємства
Зобов’язання	Борги підприємства
Власний капітал	Частина активів, що належить власникам

Баланс складається на конкретну дату.

Наприклад, на 31 грудня або на кінець кварталу.

Звіт про фінансові результати

Показник	Що означає
Доходи	Скільки підприємство заробило
Витрати	Скільки підприємство витратило
Прибуток	Доходи перевищують витрати
Збиток	Витрати перевищують доходи

Цей звіт показує результат діяльності підприємства за період, а не на одну дату.

Звіт про рух грошових коштів

Вид діяльності	Приклади
Операційна	Оплата від покупців, оплата постачальникам, зарплата, податки
Інвестиційна	Купівля або продаж основних засобів, фінансових інвестицій
Фінансова	Отримання кредиту, погашення позики, внески власників

Важливо: негрошові операції до звіту про рух грошових коштів не включаються. Наприклад, бартер або отримання активу через фінансову оренду.

Звіт про власний капітал

Що показує	Приклади змін
Як змінювався власний капітал підприємства	Прибуток, збиток, внески власників, розподіл прибутку

Цей звіт важливий для власників, бо показує, як змінюється їхня частка в бізнесі.

Примітки до фінансової звітності

Що розкривається у примітках

Облікова політика підприємства

Методи оцінки статей звітності

Додаткова інформація про власний капітал

Склад грошових коштів

Пояснення до окремих показників фінансової звітності

Примітки допомагають краще зрозуміти цифри, наведені у формах звітності.

7. Якою має бути фінансова звітність

Вимога	Просте пояснення
Зрозумілість	Інформація має бути подана так, щоб її могли сприйняти користувачі
Доречність	Інформація повинна впливати на прийняття рішень
Достовірність	Дані не повинні містити суттєвих помилок і перекручень
Зіставність	Звітність можна порівнювати за різні періоди або з іншими підприємствами

8. Принципи складання фінансової звітності

Принцип	Суть
Автономність	Підприємство обліковується окремо від власників
Безперервність	Передбачається, що підприємство буде працювати далі
Періодичність	Діяльність поділяється на звітні періоди
Історична собівартість	Активи оцінюються переважно за витратами на придбання або виробництво
Нарахування	Доходи і витрати визнаються в момент виникнення, а не оплати
Повне висвітлення	У звітності має бути вся суттєва інформація
Послідовність	Облікова політика застосовується постійно з року в рік
Обачність	Не можна завищувати активи й доходи або занижувати зобов’язання й витрати
Превалювання сутності над формою	Операції відображаються за економічною сутністю, а не лише за документальною формою
Єдиний грошовий вимірник	Усі операції узагальнюються у грошовій одиниці

9. Що важливо запам’ятати бухгалтеру

Тема	Головна думка
Фінансова звітність	Це підсумок бухгалтерського обліку
Баланс	Показує фінансовий стан на дату
Звіт про фінансові результати	Показує прибуток або збиток за період
Звіт про рух грошових коштів	Показує реальний рух грошей
Звіт про власний капітал	Показує зміни у капіталі власників
Примітки	Пояснюють і деталізують показники
Принцип нарахування	Доходи і витрати визнаються не за оплатою, а за фактом виникнення
Принцип обачності	Краще не завищувати активи й доходи та не занижувати витрати й зобов’язання

10. Міні-схема для запам’ятовування

Бухгалтерський облік

↓

Господарські операції

↓

Документи і проводки

↓

Обороти і залишки

↓

Фінансова звітність

↓

Інформація для рішень

Висновок

Фінансова звітність — це не просто обов’язкові форми для подання. Це система показників, яка показує реальний стан підприємства.

Вона допомагає зрозуміти:

Що аналізуємо	Де дивимось
Майно підприємства	Баланс
Борги підприємства	Баланс
Прибуток або збиток	Звіт про фінансові результати
Рух грошей	Звіт про рух грошових коштів
Зміни капіталу	Звіт про власний капітал
Деталізацію показників	Примітки

👉 Читати статтю “Строки подання фінансової та податкової звітності”

👉 Відкрити податковий календар на 2026 рік

Щоб не пропустити важливі дати, скористайтесь податковим календарем на 2026 рік.

У ньому зібрані строки подання звітності та сплати податків: ПДВ, ЄСВ, об’єднана звітність, єдиний податок, фінансова звітність та важливі дати для юросіб і ФОП.