ПДВ при списані активів: чи виникає податкове зобов’язання?
- 20 січ.
- Читати 2 хв
Оновлено: 9 лют.
Інколи на підприємстві виникає ситуація: обладнання зламалось, запаси зіпсувались, або щось просто стало непридатним до використання. У таких випадках це потрібно списати з балансу. Але виникає питання: чи треба платити ПДВ?
Це один з найскладніших моментів для бухгалтера або підприємця. Якщо допустити помилку — податкова може нарахувати штраф.
Що каже закон?
Податковий кодекс України (ПКУ) чітко встановлює правила:
Якщо активи (товари, основні засоби, МНМА тощо) використовуються не в господарській діяльності, то підприємство має нарахувати ПДВ — відповідно до п. 198.5 ПКУ.
Те ж саме стосується знищення або втрати активів — за п. 189.9 ПКУ.
Увага: списання = умовне постачання?
Податкова може розцінити списання як умовне постачання, якщо не надати доказів, що активи знищено або утилізовано. А це — обов’язок платника податків.
Роз’яснення податкової: що нового?
У листі ДПС від 26.12.2025 №1434/2/99-00-21-01-01-02
податківці пояснили:
Якщо списані активи не використовуються у бізнесі, але документально підтверджено їх знищення чи утрату, — ПДВ нараховувати не треба.
Якщо ж немає підтвердження, то податкове зобов’язання з ПДВ виникає.
Які документи потрібно мати?
(ПДВ при списані активів: чи виникає податкове зобов’язання?)
Щоб не платити зайвого ПДВ, потрібно мати докази, що активи справді знищені, а не передані комусь:
✅ Акти списання (із підписами комісії)
✅ Фото або відео факту знищення
✅ Висновки експертів, що річ непридатна
✅ Акти утилізації від спеціальних підприємств
✅ Договір на утилізацію, якщо передаєте сторонній організації
Добре, якщо документи зберігаються не лише у паперовому, а й електронному вигляді.
Як подати документи до податкової?
Ви можете передати підтвердження:
через електронний кабінет платника податків
особисто у ЦОП
поштою з повідомленням про вручення
Коли подавати?
Бажано — до перевірки або запиту від податкової.
Інакше — можуть донарахувати ПДВ.
Підсумок
Що списуємо | Коли виникає ПДВ |
Актив знищений/розібраний, є докази | ❌ ПДВ НЕ виникає |
Актив списано без підтвердження | ✅ ПДВ ТРЕБА нарахувати |
Як убезпечити себе?
Слідкуйте за оформленням усіх списань
Завжди майте докази непридатності активу
Подбайте про своєчасне подання документів
Консультуйтесь з бухгалтером або юристом
Стаття "ПДВ при списані активів: чи виникає податкове зобов’язання?"
Коментарі