Штрафи та пеня за несвоєчасну сплату податків: що реально загрожує платнику у 2026 році

Навіть при уважному веденні обліку ситуації з простроченням податків трапляються часто:помилка в реквізитах, технічний збій, брак коштів або просто людський фактор.

Розберімо без зайвої “кодексної мови”, які штрафи та пеня передбачені Податковим кодексом України, коли вони застосовуються, а коли — ні.

1. Штраф за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання (ст. 124 ПКУ)

Якщо платник не сплатив узгоджену суму податкового зобов’язання у встановлений строк, застосовується штраф.

Розміри штрафів

Тривалість прострочення	Розмір штрафу
До 30 календарних днів включно	5% від суми податкового боргу
Понад 30 календарних днів	10% від суми податкового боргу
Умисне порушення	25%
Повторне умисне або прострочення понад 90 днів	50%

Важливо: штраф застосовується до суми погашеного податкового боргу, а не до всієї нарахованої суми.

2. Коли штрафи не застосовуються

Є випадки, коли навіть при затримці сплати штраф не нараховується.

Штраф НЕ застосовується, якщо:

• кошти з електронного рахунку ПДВ були зараховані наступного операційного дня;

• прострочення виникло з вини банку або платіжного провайдера;

• платник діяв відповідно до індивідуальної або узагальнюючої податкової консультації;

• прострочення пов’язане з воєнним станом;

• була помилкова сплата на інший бюджетний рахунок, але в межах строку сплати.

3. Пеня: коли і з якого моменту вона нараховується (ст. 129 ПКУ)

Пеня — це додаткова фінансова відповідальність, яка нараховується за кожен день прострочення.

Коли починає нараховуватись пеня

Ситуація	Початок нарахування пені
Податкове зобов’язання визначене податковою	З першого робочого дня після граничного строку сплати
Заниження податкового зобов’язання (перевірка)	За весь період заниження
Самостійне уточнення декларації	Після 90 календарних днів з дати граничної сплати
Податковий агент (ПДФО, ВЗ тощо)	З першого дня після строку сплати

4. Розмір пені: як вона рахується

Основні ставки пені

Вид порушення	Розмір пені
Загальні випадки	120% облікової ставки НБУ за кожен день
Самостійне уточнення після 90 днів	100% облікової ставки НБУ
Заниження податкових зобов’язань	120% облікової ставки НБУ

Пеня нараховується за кожен календарний день, включаючи день погашення боргу.

5. Коли нарахування пені припиняється

Пеня припиняє нараховуватись, якщо:

• податковий борг погашено;

• зобов’язання скасоване за результатами оскарження;

• прийнято рішення про списання боргу;

• минуло 1095 днів з моменту виникнення права на її нарахування.

6. Адміністративна відповідальність посадових осіб (ст. 163-2 КУпАП)

Окремо передбачена відповідальність посадових осіб за несвоєчасне подання платіжних доручень.

Порушення	Штраф
Перше порушення	5–10 НМДГ
Повторне протягом року	10–15 НМДГ

7. Що важливо пам’ятати бухгалтеру та ФОПу

про штрафи та пеня за несвоєчасну сплату податків

✔ штраф і пеня — це різні види відповідальності

✔ пеня може нараховуватись навіть без штрафу

✔ не кожне прострочення = автоматичний штраф

✔ важливо фіксувати причини затримки (банк, техзбій, воєнний стан)

✔ системний контроль строків — найкращий захист

Висновок

штрафи та пеня за несвоєчасну сплату податків

Податкові штрафи та пеня — це не лише про цифри, а про системність обліку.У більшості випадків фінансових санкцій можна уникнути, якщо:

• розуміти коли виникає відповідальність;

• знати винятки з правил;

• вчасно реагувати на помилки.

  
  

Саме тому грамотний бухгалтерський облік — це не “формальність”, а інструмент фінансової безпеки.